Czy podatek od nieruchomości można wrzucić w koszty prowadzonej działalności

Czy podatek od nieruchomości można wrzucić w koszty? Tak, ale pod warunkiem że płacisz go od nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej. Do kosztów uzyskania przychodów trafia zapłacony podatek, w całości albo w części odpowiadającej powierzchni zajętej na firmę. Jeśli rozliczasz się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, ta możliwość odpada, bo ryczałt nie przewiduje kosztów.

Z pytaniem mierzy się wielu przedsiębiorców, którzy kupują dom albo siedlisko pod biuro, pracownię czy agroturystykę. W przypadku zakupu siedliska rolnego konieczne może być przekształcenie siedliska rolnego na dom jednorodzinny. Zanim przejdziesz do obliczeń, odpowiedz sobie na trzy pytania: kto jest podatnikiem, jak nieruchomość jest wykorzystywana i jaką formę opodatkowania wybrałeś.

Kiedy podatek od nieruchomości może być kosztem firmy?

Koszt uzyskania przychodów to wydatek, który ponosisz w celu osiągnięcia przychodów albo po to, żeby zachować lub zabezpieczyć źródło przychodów. Taką ogólną zasadę stosują zarówno podatnicy PIT, jak i CIT. Wydatek w postaci podatku od nieruchomości spełnia ten warunek, gdy dotyczy nieruchomości wykorzystywanej w Twojej działalności.

Duże znaczenie ma słowo „wykorzystywanej”. Sam fakt, że masz firmę i jesteś właścicielem nieruchomości, nie wystarczy. Jeśli dom wynajmujesz prywatnie, a firma handluje w internecie, podatek od domu nie ma związku z przychodami firmy. Nie możesz go wtedy wpisać w koszty.

Z drugiej strony nie musisz wpisywać nieruchomości do ewidencji środków trwałych, żeby podatek od nieruchomości stał się kosztem. Najważniejsze jest faktyczne wykorzystanie.

W praktyce najczęściej chodzi o lokal, w którym świadczysz usługi, magazynujesz towar albo przyjmujesz klientów. Nieruchomość może należeć do majątku prywatnego i równocześnie służyć firmie, ale wtedy rozliczasz ją proporcjonalnie.

Dom wykorzystywany prywatnie i do firmy - czy podatek od nieruchomości można wrzucić w koszty?

Postawmy sprawę jasno: odpowiedź na pytanie, czy podatek od nieruchomości można wrzucić w koszty, brzmi „tak” tylko dla części firmowej. Jeśli w domu mieszkasz i prowadzisz w nim biuro, do kosztów zaliczasz podatek odpowiadający udziałowi powierzchni biurowej w całej powierzchni użytkowej. Część mieszkalna to wydatek prywatny.

Przykład: kupujesz siedlisko z domem o powierzchni 160 m2. W 40 m2 urządzasz pracownię projektową. Powierzchnia firmowa to 25% domu. Roczny podatek od nieruchomości wynosi 2000 zł. W uproszczeniu do kosztów działalności wrzucasz 500 zł. Pozostałe 1500 zł nie obniży Twojego dochodu. W rzeczywistości część firmowa może być opodatkowana wyższą stawką, dlatego najbezpieczniej kierować się decyzją urzędu gminy.

Ta sama zasada dotyczy gruntu. Jeśli tylko część działki zajmuje zaplecze firmy, podatek od gruntu także rozliczasz proporcjonalnie. Najłatwiej wyodrębnić część budynku i część gruntu, które służą wyłącznie firmie. Pomieszczenia o mieszanym charakterze, na przykład kuchnia używana do produkcji, rozliczasz tylko w udokumentowanej części.

Jak obliczyć część podatku od nieruchomości, którą możesz zaliczyć do kosztów?

Proporcja to dopiero początek. Część budynku mieszkalnego zajętą na działalność gospodarczą opodatkowuje się stawką właściwą dla budynków związanych z prowadzeniem działalności. Jest ona zwykle wyższa niż stawka mieszkaniowa. Dlatego nie mnożysz po prostu całego podatku przez procent powierzchni. Musisz odnieść się do kwoty, jaką gmina przypisała do części firmowej.

Krok po kroku:

1. zmierz powierzchnię użytkową całego budynku,
2. oddziel powierzchnię, która służy wyłącznie firmie,
3. sprawdź w uchwale rady gminy stawkę dla budynków związanych z działalnością,
4. złóż lub zaktualizuj informację IN-1,
5. po otrzymaniu decyzji sprawdź, czy gmina wyodrębniła część działalnościową,
6. zapłaconą ratę podatku od części działalnościowej wpisz do kosztów.

Przykład: dom ma 120 m2, a gabinet kosmetyczny zajmuje 24 m2. Udział firmowy to 20%. Gmina opodatkowuje 24 m2 stawką dla działalności, a 96 m2 stawką mieszkaniową. Kosztem firmy jest wyłącznie podatek od 24 m2. Jeśli w decyzji widnieje odrębna kwota dla części firmowej, wpisujesz ją do księgi.

Ryczałt, skala i podatek liniowy - kiedy podatek od nieruchomości obniża daninę?

Dopiero na etapie rozliczenia podatku dochodowego widać korzyść z wrzucenia podatku od nieruchomości w koszty. Przy opodatkowaniu według skali, czyli według stawek 12% i 32%, oraz przy podatku liniowym 19% wydatek pomniejsza dochód. Niższa podstawa oznacza niższe zaliczki i niższy podatek za rok.

Inaczej na ryczałcie. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych liczysz od przychodu, a nie od dochodu. Czy podatek od nieruchomości można wrzucić w koszty na ryczałcie? Nie, bo ryczałt nie operuje pojęciem kosztów uzyskania przychodów.

Nawet wydatek wprost związany z działalnością nie zmniejszy Twojego zobowiązania. Dlatego wybór formy opodatkowania poprzedź szacunkiem kosztów. Przy dużej nieruchomości podatek od nieruchomości potrafi wynieść kilka tysięcy złotych rocznie. Na skali albo podatku liniowym część tej kwoty obniży podatek, na ryczałcie nie.

Jak zgłosić nieruchomość w gminie i zaksięgować podatek?

Zacznij od informacji o nieruchomościach IN-1. Składasz ją w urzędzie gminy, gdy zaczynasz wykorzystywać budynek lub grunt w działalności. W formularzu zaznaczasz powierzchnię związaną z działalnością gospodarczą. Gmina wydaje decyzję wymiarową, w której określa wysokość podatku. Jeżeli część budynku została zgłoszona jako firmowa, w decyzji powinieneś zobaczyć wyższą stawkę tylko dla tej części.

Podatek od nieruchomości płacisz zwykle w ratach. Każdą zapłaconą ratę ujmujesz w kosztach w dacie zapłaty. W podatkowej księdze przychodów i rozchodów wpisz ją w kolumnie „pozostałe wydatki”. Dowodem jest potwierdzenie przelewu albo dowód wpłaty. Nie księguj podatku przed zapłatą - do czasu uregulowania należności nie ma wydatku, a bez wydatku nie ma kosztu.

Jeśli prowadzisz księgi rachunkowe, zaksięguj podatek w kosztach rodzajowych. Dla celów bilansowych możesz ująć go w okresie, którego dotyczy, ale dla podatku dochodowego bezpieczniej rozliczyć koszt po faktycznej zapłacie. W razie wątpliwości poproś księgową o sprawdzenie polityki rachunkowości.

Zaliczanie podatku od nieruchomości do kosztów działalności to stały element rozliczeń, a nie jednorazowa operacja. Warto sprawdzić przed zakupem nieruchomości, jaką część domu będziesz mógł zająć na firmę i ile wyniesie Cię podatek. To często kilkaset albo kilka tysięcy złotych rocznie, które wpływa na opłacalność inwestycji. Warto też wiedzieć, jak unikać błędów przy szacowaniu wartości siedliska.

Najczęstsze pytania

Czy podatek od nieruchomości można odliczyć od ryczałtu?

Nie. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych obliczasz od przychodu, a nie od dochodu. Podatek od nieruchomości nie pomniejsza więc należnego ryczałtu ani zaliczek. Karta podatkowa działa na podobnej zasadzie. Jeśli zależy Ci na tym, żeby podatek od nieruchomości obniżał Twoją daninę, wybierz skalę podatkową albo podatek liniowy.

Czy podatek od nieruchomości za dom mieszkalny mogę wliczyć w koszty firmy?

Tak, jeśli część domu mieszkalnego wykorzystujesz na potrzeby firmy. Część zajęta na działalność gospodarczą jest opodatkowana według stawki dla budynków związanych z działalnością. Podatek przypadający na tę część wpisujesz w koszty. Podatek od części służącej rodzinie pozostaje wydatkiem prywatnym. Jeśli używasz całego domu pod firmę, w kosztach rozliczysz cały podatek.

Jak wyliczyć, jaką część podatku od nieruchomości wrzucić w koszty?

Podziel powierzchnię zajętą na działalność przez powierzchnię użytkową całego budynku. Na przykład pracownia 30 m2 w domu o powierzchni 120 m2 daje udział 25%. Taki sam procent odnieś do podatku od budynku i gruntu. Jeśli gmina opodatkowuje część firmową inną stawką, sprawdź w decyzji kwotę przypisaną do tej części i właśnie ją ujmij w kosztach.

Czy najemca może zaliczyć podatek od nieruchomości do kosztów działalności?

Co do zasady nie. Podatnikiem podatku od nieruchomości jest właściciel, a nie najemca. Najemca płaci czynsz i to czynsz jest jego kosztem. Wyjątek pojawia się, gdy umowa najmu zobowiązuje najemcę do zwrotu podatku od nieruchomości właścicielowi. Taki zwrot, potwierdzony umową i dowodem zapłaty, może zostać uznany za koszt uzyskania przychodu.

Czy podatek od nieruchomości zapłacony przed założeniem firmy będzie kosztem?

Co do zasady nie. Podatek zapłacony za okres przed rozpoczęciem działalności nie ma związku z przychodami firmy, więc nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Po zarejestrowaniu działalności możesz zaliczać do kosztów podatek dotyczący okresu, w którym nieruchomość służy firmie. Zaległe raty za wcześniejsze miesiące pozostają wydatkiem prywatnym.

Czy podatek od nieruchomości zwiększa wartość środka trwałego?

Nie. To koszt bieżący, a nie nakład na zakup lub ulepszenie środka trwałego. Wartość początkową budynku zwiększają wydatki inwestycyjne, na przykład rozbudowa, modernizacja albo adaptacja. Podatek od nieruchomości płacisz za samo posiadanie nieruchomości, dlatego księgujesz go bezpośrednio w koszty.